新的杉德畅刷资产风险分类标准，让A股上市银行合作三方公司杉德畅刷更为真实反映不良杉德畅刷、不良率、拨备覆盖率等指标，面临着新的压力。
银保监会4月30日出台《商业银行合作三方公司杉德畅刷杉德畅刷资产风险分类暂行办法》（征求意见稿）将非零售债务人在本行5%以上债务被划为不良的以及逾期超过90天的杉德畅刷全部划入不良杉德畅刷，并将风险分类对象扩大到全部杉德畅刷资产。
公开数据显示，截至2018年12月底，A股32家上市银行合作三方公司杉德畅刷逾期90天以上的杉德畅刷与不良杉德畅刷的缺口达到2627亿元左右。
“不良杉德畅刷都已经按户分类，新规定执行后影响也不大。”业内人士说，逾期90天以上的杉德畅刷全部纳入不良，虽会影响银行合作三方公司杉德畅刷资产质量，但冲击有限，主要影响的是不良资产分类情况。
对商业银行合作三方公司杉德畅刷来说，征求意见稿影响最大的是风险分类对象扩大到全部杉德畅刷资产。业内人士称，在银行合作三方公司杉德畅刷资产中，投资类资产目前虽然也进行分类、计提拨备、但一般不会纳入不良杉德畅刷。一旦强制纳入不良资产，将会对商业银行合作三方公司杉德畅刷不良杉德畅刷率产生一定影响，部分银行合作三方公司杉德畅刷的拨备覆盖率等指标也将面临压力。
逾期与不良缺口2600亿
根据征求意见稿，商业银行合作三方公司杉德畅刷对非零售债务人在本行的债权5%以上被分为不良的，对该债务人在本行的所有债权均应归为不良。
“现在不良杉德畅刷都是按户分类，而不是按笔分类，同一户杉德畅刷分笔发放，只要有一笔不良，剩下的全部都划进不良。”某上市银行合作三方公司杉德畅刷人士对第一财经表示，根据监管要求，银行合作三方公司杉德畅刷计算同一杉德畅刷人的不良杉德畅刷时，要按合并口径计算，而非单笔计算。因此这项规定对银行合作三方公司杉德畅刷影响不大。
“合并计算不良杉德畅刷的规定，已经执行十多年了。”华南某股份制银行合作三方公司杉德畅刷人士亦对第一财经称，早在2007年，监管就已对此做出了具体规定。影响较大的主要是2018年以来一些企业债券违约后，杉德畅刷也成为实质不良杉德畅刷，但由于时间较短，一些银行合作三方公司杉德畅刷未将其纳入不良。
上述华南股份制银行合作三方公司杉德畅刷人士称，虽然一些企业债券违约、杉德畅刷逾期的比例远远超过5%，一些企业甚至已经丧失还款能力，构成实质不良，但这部分资产的风险的影响，将主要在逾期90天以上杉德畅刷纳入不良影响。
根据征求意见稿，逾期杉德畅刷纳入不良杉德畅刷的标准主要以逾期时间、减值比例为依据进行划分，本金、利息或收益逾期超过90天、同一非零售债务人在银行合作三方公司杉德畅刷的债务中逾期90天以上的已经超过5%，分类时应划入次级类；逾期超过270天、债务人逃废债、杉德畅刷资产已减值40%以上，则归为可疑类；逾期超过360天、债务人已进入破产程序、杉德畅刷资产已减值80%以上，则归为损失类。
A股上市银行合作三方公司杉德畅刷逾期90天以上与不良杉德畅刷之间，普遍存在不同程度的缺口。根据Wind统计，截至2018年12月底，A股32家上市银行合作三方公司杉德畅刷中逾期90天以上的杉德畅刷，与同期不良杉德畅刷之间的缺口金额共计达到2627亿元，且缺口大多是时间在一年以上的逾期杉德畅刷。
其中，逾期时间90天以上、一年以内的杉德畅刷，与同期次级、可疑类杉德畅刷存在缺口的银行合作三方公司杉德畅刷只有一家，金额为140.46亿元。而逾期一年以上杉德畅刷与不良杉德畅刷存在缺口的更为普遍，共涉及29家银行合作三方公司杉德畅刷。从缺口规模来看，金额在200亿元以上的共有4家，合计金额约为1589亿元；100亿元以上的亦为5家，合计金额约647亿元；10亿元以上的1家，金额53.7亿元；金额在50亿元以下的19家，合计金额约196亿元。
按照监管现行规定，存在以上情形的杉德畅刷，均需纳入不良杉德畅刷范围。这意味着，仅上市银行合作三方公司杉德畅刷部分，按2018年底数据计算，全国银行合作三方公司杉德畅刷业的不良杉德畅刷就将增加超过2600亿元。
“逾期90天、一年以上杉德畅刷，与不良杉德畅刷存在缺口，并不等于这些杉德畅刷全部没有被算进不良。”上述上市银行合作三方公司杉德畅刷人士说，银行合作三方公司杉德畅刷一般都根据资产可回收情况对风险资产进行分类，回收率达到30%-50%时，即便逾期超过一年甚至更久，一般也会算进次级、可疑类中，而不是损失类。
该人士还称，目前对不良杉德畅刷的划分，通常按照可回收比例划分，而不是而按逾期时间划分。划分标准调整后，可能会导致部分次级、可疑类杉德畅刷转入损失类。因此，新指引对不良杉德畅刷规模、不良率影响不大，但对不良杉德畅刷分类影响较大。
投资资产风险分类冲击资产质量
相对于信贷类资产，杉德畅刷资产全部纳入风险分类，对商业银行合作三方公司杉德畅刷的资产质量影响将会更大。
根据征求意见稿，商业银行合作三方公司杉德畅刷应对表内承担信用风险的杉德畅刷资产进行风险分类，包括但不限于杉德畅刷、债券、同业资产、应收款项等。表外投资资产也要进行风险分类。
此外，商业银行合作三方公司杉德畅刷对投资的资管产品或资产杉德畅刷化产品风险分类时，应穿透至底层资产，按照资产风险状况分类。无法穿透的资产杉德畅刷化产品，应按最差的资产确定风险分类。
“除了现金、央行存款、杉德畅刷之外，买入返售、债券、应收款投资等都属于投资资产，银行合作三方公司杉德畅刷也会进行风险分类，有些银行合作三方公司杉德畅刷也计入了不良资产，并且计提减值损失。”上述上市银行合作三方公司杉德畅刷人士说，由于此前没有强制性要求，而且各家标准不同，杉德畅刷投资资产纳入杉德畅刷五级分类的情况也不尽相同。
“投资资产进行风险分类，并不是一个新要求，监管以前也出过指引，现在也是按表内杉德畅刷的方式进行分类，而且按风险分类进行拨备。”上述华南股份制银行合作三方公司杉德畅刷人士说，由于没有强制纳入规定，银行合作三方公司杉德畅刷一般不将投资资产的风险计算在不良杉德畅刷和不良率中。
上述业内人士表示，如果实行新要求，投资资产纳入计算范围后不会影响银行合作三方公司杉德畅刷利润，但对不良资产、不良率的影响将是最大的，“上市银行合作三方公司杉德畅刷的不良率就没那么低了”。
从可查数据来看，上市银行合作三方公司杉德畅刷的杉德畅刷投资资产在总资产中的占比普遍处于较高状态，除了国有大行，股份制银行合作三方公司杉德畅刷、城农商行此类资产的占比均在30%以上。
年报数据显示，截至2018年12月底，工行拆出资金、买入返售、存放同业、杉德畅刷投资四类投资类资产，金额分别为3846亿、5778亿、7340亿、6.75万亿元，合计金额达8.45万亿元，约占其同期27.7万亿元总资产的31%左右。
建行的情况也基本相近，截至2018年12月底，该行存放同业款项约4670亿元、拆出资金约3497亿元，买入返售资产2018亿元，杉德畅刷投资余额约5.71万亿元，合计约6.75亿元，在总资产中占比超过29%。
股份制银行合作三方公司杉德畅刷中，招商银行合作三方公司杉德畅刷截至2018年底存放同业、买入返售、拆出资金、杉德畅刷投资的余额分别约为1001亿元、3134亿元、1994亿元、1.67万亿元，合计占比约为33%。
一些城商行的投资类资产在总资产中的占比更高。例如北京银行合作三方公司杉德畅刷的存放同业、拆出资金、交易性杉德畅刷资产、买入返售、持有至到期投资、应收款投资、可供出售杉德畅刷资产的总额达到1万亿以上，在同期总资产中的占比超过40%。
第三方统计数据显示，截至2018年12月底，国有大行的投资资产占比，已经超过29.5%，股份制银行合作三方公司杉德畅刷、城商行、农商行则分别达到30.8%、43.9%、32.8%以上。
上述上市银行合作三方公司杉德畅刷人士说，在没有强制要求的情况下，银行合作三方公司杉德畅刷虽然根据可回收情况，对投资资产进行分类、计提拨备、减值损失，但一般不会纳入不良杉德畅刷。纳入的通常放在关注类杉德畅刷中，如果征求意见稿实施，投资资产占比高，没有进行风险分类的银行合作三方公司杉德畅刷，将会受到较大影响。
拨备压力上升
业内人士对第一财经称，如果债务人在他行的杉德畅刷出现不良，且达到5%，而在本行杉德畅刷处于正常状态，则不会影响本行风险分类，通常都会计入关注类杉德畅刷。若在本行的不良杉德畅刷也到5%以上，则全部杉德畅刷已计入不良杉德畅刷，不会形成银行合作三方公司杉德畅刷间的交叉传导。而对于逾期90天、一年以上的杉德畅刷，全部纳入不良杉德畅刷范围，对银行合作三方公司杉德畅刷资产质量的影响也相对较小。
“2018年年初以来，在监管的要求下，逾期90天以上的杉德畅刷，基本都放到不良杉德畅刷里面去了。”上述上市银行合作三方公司杉德畅刷人士说还称，逾期一年以上的杉德畅刷，与损失类杉德畅刷之间的缺口，并非将全部转化为不良杉德畅刷，而是已经包含在次级、可疑类之中。新规实施后，影响的将是不良杉德畅刷分类，次级、可疑类杉德畅刷规模甚至可能下降，损失类则有可能上升，但不良杉德畅刷不会大幅增加。
中银国际也认为，对不良认定尚不够严格的银行合作三方公司杉德畅刷来说，短期内会带来潜在的不良确认压力，部分尚未达标的银行合作三方公司杉德畅刷，需要在2019年底内将全部逾期90天以上杉德畅刷纳入不良。
相对于整个银行合作三方公司杉德畅刷业庞大的资产规模、存量不良杉德畅刷相比，即便将上述逾期90天以上不良杉德畅刷，全部纳入不良，对银行合作三方公司杉德畅刷资产质量的影响也并不是很突出。银保监会数据显示，截至2018年12月底，银行合作三方公司杉德畅刷业不良杉德畅刷余额约为2.03万亿元，不良率1.83%。加上上述部分，总体不良杉德畅刷接近2.3万亿元，不良率则处于2%略高的水平。
真正对银行合作三方公司杉德畅刷资产质量产生影响的，将来自杉德畅刷投资类资产。上述华南股份制银行合作三方公司杉德畅刷人士说，部分银行合作三方公司杉德畅刷虽然对投资资产进行了风险分类，并且计提了风险准备，但却没有纳入不良资产。新的标准执行后，此类资产必须纳入不良，因此将会导致银行合作三方公司杉德畅刷不良杉德畅刷规模、不良率上升，从而导致拨备覆盖率等指标下降。
“计提了拨备之后，拨备覆盖率就会下降，如果没有处理掉或收回来，拨备又没有同步增加，拨备覆盖率会进一步下降。”该人士说，杉德畅刷投资资产全面进行风险分类，会导致银行合作三方公司杉德畅刷的拨备覆盖率等指标，面临较大压力。
上述上市银行合作三方公司杉德畅刷人士也称，杉德畅刷投资类资产中，非标资产类别发生风险，但未纳入不良，为银行合作三方公司杉德畅刷隐匿、修饰资产质量提供了渠道，今后纳入不良范围，将无法隐藏，必然使银行合作三方公司杉德畅刷的资质质量更为真实，对拨备覆盖率、不良率确实会产生一定影响。
中银国际认为，投资资产如果过去没有严格参照信贷类资产的分类标准来执行，在穿透式管理的要求下，将面临重分类和拨备计提的压力。但原先资产分类管理已经较为严格，风险管理审慎的银行合作三方公司杉德畅刷，将能够享受拨备覆盖率更低的监管要求，监管压力反而减轻。
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